在企业运营成本管控中，残疾人就业保障金（简称 “残保金”）是一项不可忽视的支出 。不过，国家为扶持小微企业发展，出台了 30 人以下企业残保金豁免政策，为众多小型企业减轻了负担 。
一、政策核心要点解读
依据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（2023 年第 8 号），自 2023 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，在职职工人数在 30 人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金 。此政策旨在给予小型企业更多发展空间，鼓励创业创新，缓解小微企业经营压力 。
二、政策适用条件剖析
（一）企业在职职工人数界定
在职职工人数是判定企业能否享受豁免政策的关键指标 。这里的在职职工，指的是用人单位在编人员或依法与用人单位签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同（服务协议）的人员 。若企业存在季节性用工，需将其折算为年平均用工人数计入在职职工总数 。例如，某小型贸易公司，日常有 25 名正式员工，在销售旺季会临时招聘 5 名兼职人员，工作期限为 3 个月。按照规定，这 5 名兼职人员应按相应折算方法，计入年平均用工人数 。假设经折算，该公司年平均用工人数未超 30 人，则符合残保金豁免条件 。
（二）企业性质要求
该豁免政策适用于各类企业，包括有限责任公司、股份有限公司、个人独资企业、合伙企业等 。无论是从事制造业、服务业，还是商业贸易等行业的企业，只要在职职工人数满足 30 人（含）以下的标准，均可享受残保金免征待遇 。
三、申报流程指引
（一）数据准备
在职职工人数统计：企业需准确统计上一年度在职职工人数，可通过劳动合同签订情况、社保缴纳记录等进行核算 。例如，企业财务部门应在每年年初，整理上一年度每月的员工花名册，结合社保系统中企业缴纳社保的人员明细，确保在职职工人数统计准确无误 。
工资总额核算：同时，要核算上年度在职职工工资总额，涵盖计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资等各类劳动报酬 。以某餐饮企业为例，除了员工每月的基本工资，还需将季度奖金、节日补贴、加班工资等全部纳入工资总额统计范畴 。
（二）申报渠道选择
电子税务局申报：目前，多数地区支持企业通过电子税务局进行残保金申报 。企业登录当地电子税务局网站，找到 “残疾人就业保障金申报” 模块，按系统提示，依次填写上年在职职工人数、上年在职职工工资总额等信息 。若企业符合 30 人以下免征政策，系统会自动识别并显示减免性质，计算本期减免费额，企业核对无误后提交申报即可 。如北京市企业，可登录北京市电子税务局，在 “我要办税 - 税费申报及缴纳 - 其他申报 - 残疾人就业保障金申报” 路径下完成申报操作 。
办税服务厅申报：部分企业若因特殊原因无法通过电子税务局申报，也可前往当地办税服务厅，领取《残疾人就业保障金缴费申报表》，手工填写相关数据后，提交给税务工作人员进行申报 。在办税服务厅申报时，企业需携带营业执照副本、上年度在职职工人数及工资总额相关证明材料（如工资发放明细、社保缴费清单等），以便税务人员核实信息 。
四、注意事项提醒
（一）申报期限不可忽视
企业务必牢记残保金申报期限，通常为每年的特定时间段 。例如，重庆市规定每年 7 月 1 日至 7 月 31 日为申报期，企业需在此期间完成申报，即便符合 30 人以下免征政策，也需按时申报，否则可能面临逾期申报处罚 。
（二）政策动态持续关注
虽然当前政策执行期限至 2027 年 12 月 31 日，但政策可能会根据国家经济发展形势、残疾人就业保障工作需求等因素进行调整 。企业应持续关注国家税务总局、当地税务机关及残联发布的政策动态，以便及时了解政策变化，合理规划企业财务支出 。
（三）合规申报杜绝风险
企业在申报残保金时，要确保申报数据真实、准确、完整 。税务机关可能会对企业申报数据进行抽查核实，若发现企业存在虚报在职职工人数、工资总额等违规行为，不仅无法享受豁免政策，还可能面临补缴残保金、加收滞纳金及罚款等处罚 。如某企业为享受残保金豁免，故意少报在职职工人数，经税务机关检查核实后，被要求补缴过往年度残保金，并按每日万分之五加收滞纳金，同时处以应补缴金额一定倍数的罚款 。
通过对 30 人以下企业残保金豁免政策的深入了解与精准执行，小微企业能够充分利用政策红利，降低运营成本，实现更稳健的发展 。
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